新冠肺炎疫情的陰霾依然籠罩全球。數(shù)字稅爭(zhēng)端引發(fā)的貿(mào)易摩擦愈演愈烈，讓全球貿(mào)易環(huán)境雪上加霜。國(guó)際社會(huì)呼吁，放棄單邊主義和貿(mào)易霸凌，回歸國(guó)際多邊協(xié)商的談判桌，才是維護(hù)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正確選擇。

 

　　多國(guó)開(kāi)征 美國(guó)威脅制裁 

 

　　近日，菲律賓眾議院批準(zhǔn)了一項(xiàng)法案。根據(jù)法案提議，菲政府將對(duì)數(shù)字服務(wù)征收12%的增值稅。此前，新加坡、馬來(lái)西亞、印度、印度尼西亞和泰國(guó)等國(guó)已通過(guò)或者已實(shí)施開(kāi)征數(shù)字稅的法案。

 

　　對(duì)于數(shù)字稅，亞洲國(guó)家并非“第一個(gè)吃螃蟹”，歐洲國(guó)家才是先驅(qū)和主力。

 

　　近年來(lái)，美國(guó)頻頻對(duì)從歐盟進(jìn)口的產(chǎn)品加征關(guān)稅，引發(fā)歐洲國(guó)家強(qiáng)烈不滿，并作出反制措施。

 

　　2019年7月，法國(guó)參議院批準(zhǔn)征收數(shù)字稅，率先打響了全球征收數(shù)字稅的第一槍。

 

　　美國(guó)隨即對(duì)法國(guó)數(shù)字稅展開(kāi)“301調(diào)查”，并在去年12月威脅對(duì)法國(guó)24億美元的對(duì)美出口產(chǎn)品征收高達(dá)100%的關(guān)稅。經(jīng)過(guò)一番磋商，美法雙方同意休戰(zhàn)并展開(kāi)談判。與此同時(shí)，多個(gè)國(guó)家試圖通過(guò)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD)框架就如何對(duì)跨境互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征收數(shù)字稅達(dá)成多邊協(xié)議。然而受新冠肺炎疫情影響，談判進(jìn)程變得復(fù)雜。今年6月，美國(guó)出人意料地宣布暫時(shí)退出OECD框架下數(shù)字稅的國(guó)際協(xié)議談判。隨后，美國(guó)貿(mào)易代表辦公室宣布，對(duì)歐盟、英國(guó)、意大利、巴西、印度等10個(gè)貿(mào)易伙伴已執(zhí)行或擬征收的數(shù)字稅發(fā)起“301調(diào)查”。

 

　　面對(duì)美國(guó)的威脅，很多國(guó)家決定還擊。7月6日，歐盟27國(guó)以壓倒性優(yōu)勢(shì)通過(guò)可支持歐盟快速對(duì)美反擊的提案。法國(guó)政府表示，不管美方是否回到談判桌前，法國(guó)決意于今年開(kāi)征數(shù)字稅。

 

　　開(kāi)征數(shù)字稅，一些歐洲國(guó)家已成功“搶灘登陸”。從今年1月起，意大利、奧地利、英國(guó)等國(guó)相繼實(shí)施各自國(guó)家制定的數(shù)字稅法案。歐盟、西班牙、奧地利、捷克、波蘭等經(jīng)濟(jì)體的數(shù)字稅法案正在醞釀實(shí)施當(dāng)中。

 

　　目前，征收數(shù)字稅的風(fēng)潮正在加速擴(kuò)散。加拿大、日本、澳大利亞、新西蘭等國(guó)正在跟進(jìn)征稅隊(duì)伍。巴西正在考慮根據(jù)大型科技公司提供數(shù)字服務(wù)的總收入征稅�？夏醽喓湍崛绽麃喴矊⒄魇諗�(shù)字服務(wù)稅列入計(jì)劃。截至目前，全球已有30多個(gè)國(guó)家加入征收數(shù)字稅行列。

 

　　“從各國(guó)出臺(tái)的規(guī)定看，數(shù)字稅主要是針對(duì)全球數(shù)字服務(wù)營(yíng)業(yè)收入超過(guò)一定規(guī)模，且在本地?cái)?shù)字服務(wù)營(yíng)業(yè)收入超過(guò)一定規(guī)模的互聯(lián)網(wǎng)巨頭，就其本地營(yíng)業(yè)額征收。以前，數(shù)字稅按利潤(rùn)征收所得稅，互聯(lián)網(wǎng)巨頭會(huì)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)到稅率低的地方；現(xiàn)在，按互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)得自本國(guó)的營(yíng)業(yè)收入征稅，可以規(guī)避利潤(rùn)轉(zhuǎn)移造成的稅源流失。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所研究員、國(guó)家安全研究室主任馮維江對(duì)本報(bào)分析稱，從稅基看，各國(guó)并不一致，有的只對(duì)在線廣告業(yè)務(wù)營(yíng)收，有的更加廣泛。各國(guó)制定的數(shù)字稅稅率也有所不同。從數(shù)字服務(wù)供需來(lái)看，美國(guó)是主要供給方，其他各國(guó)是主要需求方。

 

　　逃避稅收 美國(guó)大賺特賺 

 

　　“數(shù)字稅爭(zhēng)端是各國(guó)經(jīng)濟(jì)形態(tài)進(jìn)化不均衡不同步背景下，新舊經(jīng)濟(jì)形態(tài)沖突的一個(gè)縮影，其實(shí)質(zhì)是跨國(guó)公司利潤(rùn)在國(guó)家間的再分配。”馮維江認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟(jì)落后國(guó)不甘于淪為先進(jìn)國(guó)的數(shù)據(jù)來(lái)源地和數(shù)字服務(wù)傾銷市場(chǎng)，希望通過(guò)稅收再分配，分享利益、改善本國(guó)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施、縮小與先進(jìn)國(guó)的數(shù)字鴻溝或差距。鑒于數(shù)字巨頭多集中在美國(guó)，絕大多數(shù)國(guó)家處于數(shù)字服務(wù)消費(fèi)端。因此，越來(lái)越多的國(guó)家會(huì)加入到征收數(shù)字稅行列之中。美國(guó)的反制措施，主要是想利用在雙邊層面的優(yōu)勢(shì)施壓，維護(hù)本國(guó)數(shù)字巨頭的利益。

 

　　國(guó)際社會(huì)關(guān)于數(shù)字稅的討論已持續(xù)多年。作為新興產(chǎn)業(yè)，全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)勃興是數(shù)字稅產(chǎn)生的土壤。

 

　　在2019年《財(cái)富》世界500強(qiáng)的排行榜上，蘋(píng)果、谷歌、微軟、臉書(shū)等公司都躋身全球最賺錢(qián)的50家公司之列。這些發(fā)端于美國(guó)的公司，在為全球提供數(shù)字服務(wù)的同時(shí)，也為美國(guó)賺取了巨額“數(shù)字貿(mào)易順差”。

 

　　事實(shí)上，所謂的“數(shù)字稅”一直都存在，并非“新創(chuàng)”稅種。只是按照先前的法律框架規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的數(shù)字稅只需要在其總部所在地繳納即可。然而作為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)“發(fā)源地”，美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的總部幾乎全部設(shè)在美國(guó)境內(nèi)，所以這部分?jǐn)?shù)字稅全部落入美國(guó)腰包。

 

　　此外，一些互聯(lián)網(wǎng)巨頭鉆法律漏洞，也讓歐洲國(guó)家很窩火。據(jù)美國(guó)福布斯網(wǎng)站報(bào)道，法國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)勒梅爾曾指責(zé)，美科技巨頭如蘋(píng)果、谷歌和臉書(shū)通過(guò)將歐洲總部設(shè)在愛(ài)爾蘭和盧森堡等“避稅天堂”國(guó)家來(lái)逃避稅收。這些美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)公司在法國(guó)、德國(guó)等地開(kāi)展業(yè)務(wù)賺得盆滿缽滿，卻享受著愛(ài)爾蘭和盧森堡的低稅收待遇，這顯然有失公平。

 

　　美國(guó)一直在對(duì)數(shù)字稅說(shuō)“不”！分析指出，美國(guó)的做法頗有些“雙重標(biāo)準(zhǔn)”：一方面以國(guó)際法作為衡量數(shù)字服務(wù)稅合法性的標(biāo)準(zhǔn)，另一方面卻不愿將問(wèn)題訴諸WTO，也沒(méi)有依靠OECD對(duì)規(guī)則作進(jìn)一步闡釋與協(xié)調(diào)，而是直接將美國(guó)國(guó)內(nèi)法置于國(guó)際法之上，威脅要對(duì)“違反者”施加高額關(guān)稅。

 

　　新冠肺炎疫情加大了數(shù)字稅落地的迫切性。受疫情影響，各國(guó)社會(huì)公共開(kāi)支激增。相關(guān)國(guó)家政府為了彌補(bǔ)赤字需要尋找新的稅基，大型科技公司正是合適的對(duì)象。勒梅爾表示，“數(shù)字稅從未像現(xiàn)在這樣合法和必要。疫情之下，科技巨頭的業(yè)務(wù)表現(xiàn)要比其他所有行業(yè)都好，因此需要承擔(dān)更多的義務(wù)。”

 

　　歐盟經(jīng)濟(jì)事務(wù)專員保羅·真蒂羅尼表示，新冠肺炎疫情暴發(fā)給歐洲經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的壓力，凸顯了就全球數(shù)字征稅框架達(dá)成協(xié)議的重要性。疫情引發(fā)的經(jīng)濟(jì)困難，是說(shuō)服某些國(guó)家支持?jǐn)?shù)字服務(wù)稅的一個(gè)因素。

 

　　新規(guī)談判 各方分歧巨大 

 

　　有專家指出，綜觀世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史，稅收制度的首要價(jià)值在于對(duì)經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變給予支持性的回應(yīng)，同時(shí)也能促進(jìn)投資和商業(yè)活動(dòng)在全球范圍內(nèi)開(kāi)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)必然會(huì)帶來(lái)全球經(jīng)濟(jì)治理規(guī)則的調(diào)整，加劇各國(guó)圍繞產(chǎn)業(yè)政策、稅收主權(quán)和利益分配等的新一輪博弈角力。美國(guó)退出談判無(wú)法阻止數(shù)字稅在全球范圍內(nèi)推廣的進(jìn)程。

 

　　分析人士指出，之前的國(guó)際稅收體系是針對(duì)制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈和價(jià)值鏈而設(shè)計(jì)，在近20年數(shù)字經(jīng)濟(jì)的沖擊下已經(jīng)顯得處處漏風(fēng)。這種漏洞讓一直強(qiáng)調(diào)財(cái)政紀(jì)律的歐洲國(guó)家難以容忍，它們率先推出數(shù)字服務(wù)稅，就是為了填補(bǔ)漏洞的“補(bǔ)丁”。

 

　　針對(duì)以數(shù)字服務(wù)稅為主的國(guó)際稅收新規(guī)則，經(jīng)合組織正協(xié)調(diào)全球近140個(gè)國(guó)家進(jìn)行談判。此前，各方希望在今年7月達(dá)成協(xié)議，并于明年開(kāi)始實(shí)施一項(xiàng)全球數(shù)字服務(wù)稅。但由于疫情影響以及各方意見(jiàn)分歧較大，談判進(jìn)展緩慢。

 

　　“各國(guó)必須就對(duì)科技巨頭征稅達(dá)成一致，否則將面臨貿(mào)易戰(zhàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”OECD秘書(shū)長(zhǎng)古里亞呼吁各方努力促成這一問(wèn)題解決，以緩解貿(mào)易緊張局勢(shì)。

 

　　馮維江表示，美國(guó)退出談判，加大了多邊框架下形成全球性解決方案的難度。美國(guó)的單邊措施和“美國(guó)優(yōu)先”政策削弱了OECD和WTO等國(guó)際組織的權(quán)威性，降低了多邊談判的有效性。多邊框架下的稅收規(guī)則談判越是緩慢，越容易激發(fā)更多國(guó)家采取單邊數(shù)字稅作為應(yīng)對(duì)措施，更具針對(duì)性地保護(hù)本國(guó)中小企業(yè)和國(guó)內(nèi)用戶的價(jià)值創(chuàng)造，改變國(guó)家持續(xù)面臨的稅基侵蝕現(xiàn)狀。

 

　　“隨著世界經(jīng)濟(jì)數(shù)字化程度的不斷上升，國(guó)際層面又缺乏關(guān)于數(shù)字稅征收的規(guī)范與制度安排，數(shù)字稅爭(zhēng)端短期內(nèi)可能呈現(xiàn)上升勢(shì)頭。數(shù)字稅最終解決，還有賴于數(shù)字服務(wù)主要生產(chǎn)國(guó)和消費(fèi)國(guó)通過(guò)多邊協(xié)調(diào)達(dá)成具有一致性、規(guī)范性、強(qiáng)制性的制度安排。”馮維江說(shuō)，國(guó)際社會(huì)應(yīng)加速推動(dòng)多邊談判，合作解決OECD中的理論性和技術(shù)性難題，盡早實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅基的合理分配。

 

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