我國2019年全年減稅降費(fèi)2.36萬億元，其中給居民減稅降費(fèi)0.58萬億元，給企業(yè)減稅降費(fèi)1.79萬億元（減降流轉(zhuǎn)類稅費(fèi)1.43萬億元，所得類稅費(fèi)0.36萬億元）。根據(jù)中國財(cái)政科學(xué)研究院團(tuán)隊(duì)的測(cè)算，給居民減稅拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長0.57萬億元，給企業(yè)減稅降費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長在1.42—2.28萬億元之間，其中減流轉(zhuǎn)類稅費(fèi)拉動(dòng)GDP增長1.18—1.79萬億元，減所得類稅費(fèi)拉動(dòng)GDP增長0.23—0.48萬億元。

　　與此同時(shí)，減稅降費(fèi)對(duì)財(cái)政可持續(xù)的挑戰(zhàn)與日俱增，一般公共預(yù)算收支缺口率逐年攀升。1994—2012年之間，只有少數(shù)年度（主要集中于1998年亞洲金融危機(jī)之后的2000—2003年）一般公共預(yù)算收支缺口率超過2%，但自2015年以來，一般公共預(yù)算收支缺口率急劇擴(kuò)大，2015年突破3%，至2019年已經(jīng)達(dá)到4.89%，一般公共預(yù)算收支平衡越發(fā)依賴于調(diào)入資金和債務(wù)。

　　《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》在“全面深化改革，構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制”一章指出，要建立現(xiàn)代財(cái)稅金融體制。加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌，加強(qiáng)中期財(cái)政規(guī)劃管理，增強(qiáng)國家重大戰(zhàn)略任務(wù)財(cái)力保障。

　　這是決策層首次提及“加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌”，傳達(dá)出的信號(hào)不言而喻，政府要過“緊日子”，如何鐵腕壓減財(cái)政支出、把錢用在刀刃上，是擺在各級(jí)政府面前的一道考題。

　　顯然，作為短期政策措施實(shí)施，減稅降費(fèi)的空間已極小。劉尚希認(rèn)為，未來繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策應(yīng)該和稅制的完善結(jié)合起來，“減稅降費(fèi)應(yīng)當(dāng)是制度完善的一個(gè)副產(chǎn)品。”

　　蛋糕不可能無限制做大，未來，分好蛋糕成了更重要的選項(xiàng)。梁季說，我國正處于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的攻關(guān)期，周期性、結(jié)構(gòu)性、體制性問題相互交織，需要減稅降費(fèi)政策以對(duì)沖經(jīng)濟(jì)周期性下行壓力，更需要以稅費(fèi)政策調(diào)整順應(yīng)和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性變革、以稅費(fèi)制度改革解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中深層次的體制性機(jī)制性問題。

　　推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅

　　減稅降費(fèi)的故事還會(huì)繼續(xù)。剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要持續(xù)激發(fā)市場主體活力，完善減稅降費(fèi)政策，強(qiáng)化普惠金融服務(wù)，更大力度推進(jìn)改革創(chuàng)新，讓市場主體特別是中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶增加活力。

　　這在梁季看來，具體到稅負(fù)上，就是在保持宏觀稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定的前提下實(shí)行有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅（費(fèi)），即通過稅費(fèi)制度（政策）的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國稅制體系結(jié)構(gòu)、稅費(fèi)收入結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)以及納稅人結(jié)構(gòu)向更加均衡的方向發(fā)展。

　　她說，結(jié)構(gòu)性減稅（費(fèi)）既是應(yīng)對(duì)當(dāng)前新冠肺炎疫情帶來的暫時(shí)的經(jīng)濟(jì)“斷崖式”下跌之需，也是我國當(dāng)前所處的“三期”疊加階段所決定的，更是全面深化改革，加快形成新發(fā)展格局的要求。

　　比如通過更科學(xué)合理的增值稅制度安排，減少其對(duì)生產(chǎn)者、消費(fèi)者決策行為的“干擾”，提升市場運(yùn)行效率；通過優(yōu)化所得稅制度（政策），提高個(gè)人和企業(yè)的創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，增強(qiáng)微觀主體活力，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和金融的良性循環(huán)，擴(kuò)大中等收入群體，激活蟄伏的發(fā)展?jié)撃艿取?/p>

　　北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅認(rèn)為，實(shí)施減稅降費(fèi)是邁向現(xiàn)代稅收制度、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化外部環(huán)境的重大舉措，下一步需要立足建立現(xiàn)代稅收制度的方向，既在增值稅、個(gè)人所得稅改革中體現(xiàn)減稅的要求，以改革促減稅；又要瞄準(zhǔn)建立市場化、法治化、國際化的現(xiàn)代稅制大方向。

　　她建議，在鞏固和拓展減稅降費(fèi)政策成效的同時(shí)，政府要進(jìn)一步深化稅收制度和養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，大力提升政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)和其他涉企收費(fèi)管理的制度化與規(guī)范化水平，大力加強(qiáng)政府收入法治化建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，推動(dòng)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)中國公共財(cái)政研究院副院長于洪還提到了減稅降費(fèi)的空間問題，她覺得明年要繼續(xù)釋放減稅降費(fèi)的紅利，可以在一些規(guī)費(fèi)方面下功夫，例如一些公用事業(yè)費(fèi)或行政管理費(fèi)用有一些空間可以讓渡給消費(fèi)者。

　　“十四五”期間，既要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，又要避免結(jié)構(gòu)性矛盾積聚，新一輪積極財(cái)政政策考驗(yàn)的是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力與水平。